Kostenarten in sozialen Einrichtungen III
Fixe und variable Kosten
Gerade soziale Unternehmen unterliegen häufig Beschäftigungsschwankungen, das heißt die Anzahl der erbrachten Dienstleisungen ist in einem Monat höher, im nächsten wieder niedriger usw. Dies hat zur Folge, dass die Kosten schwanken. Dabei gibt es Kosten, die unabhänig von der Höhe der Beschäftigung anfallen, andere verändern sich mit Veränderung der Beschäftigung.
| fixe Kosten | Kosten, die sich bei Veränderung der Beschäftigung in ihrer absoluten Höhe nicht ändern |
| variable Kosten | Kosten, die sich in ihrer absoluten Höhe bei Änderung der Beschäftigung ändern |
Viele Kostenarten haben fixe und variable Kostenanteile.
Beispiel
Sie analysieren die Vorjahreszahlen des Kindergarten Kunterbunt in Fürth:
| Personalkosten: | Sie können fix und/oder variabel sein. In der Regel sind die Gehälter der fest angestellten Erzieherinnen und Verwaltungsfachkräfte fixe Kosten, während die Löhne für Aushilfskräfte variabel sind. |
| Reinigungspersonal: | Hier gilt das Gleiche wie für die Personalkosten. |
| neue Spielanlage im Garten: |
Instandhaltungskosten sind in der Regel Fixkosten |
| Beitrag Kindergarten- verbund: |
Jeder Kindergarten muss unanbhänig von der Anzahl der betreuten Kinder den gleichen Beitrag zahlen – fixe Kosten. |
| Beitrag Berufs- genossenschaft: |
Der Beitrag an die Berufsgenossenschaft ist abhängig von der Anzahl der organisierten Erzieher – variable Kosten. |
| Fortbildungen: | Variable Kosten, die mit der Anzahl der betreuten Kinder steigen. |
| Büromaterial Verwaltung: | Variable Kosten, die mit der Anzahl der betreuten Kinder steigen. |
| Telekommunikation: | Der Kindergarten hat mit seinem Anbieter eine Flatrate vereinbart – fixe Kosten. |
| Rundfunkgebühren: | Diese werden pro Kindergarten berechnet – fixe Kosten |
| Fachliteratur: | Variable Kosten, die mit der Anzahl der betreuten Kinder steigen. |
| Inserate/Öffentlichkeits- arbeit: |
Variable Kosten, die mit der Anzahl der betreuten Kinder steigen. |
| Stom/Wasser: | Je mehr Kinder betreut werden, desto höher ist der Verbrauch an Strom und Wasser – variable Kosten. |
| Straßenreinigung/Müll/ Kaminkehrer: |
Fixkosten, da diese Gebühren unabhängig von der Anzahl der betreuten Kinder anfallen. |
| Abschreibungen für Gebäude: |
Fixe Kosten, da die jährlichen Abschreibungen nicht schwanken. |
| Heizöl: | Variable Kosten, da der Verbrauch mit der Anzahl der betreuten Kinder steigt. |
| Reinigungsmittel: | Variable Kosten, da mehr Kinder in der Regel auch mehr Dreck machen. |
In der Gegenüberstellung ergibt sich folgendes Ergebnis:
| fixe Kosten in € | variable Kosten in € | ||
| Personalkosten | 325.000,00 | Personalkosten | 100.000,00 |
| Reinigungspersonal | 23.000,00 | Reinigungspersonal | 5.000,00 |
| Spielanlage | 3.650,00 | Beitrag Berufsgenossenschaft | 1.750,00 |
| Beitrag Kindergartenverbund | 150,00 | Fortbildungen | 900,00 |
| Telekommunikation | 720,00 | Büromaterial Verwaltung | 300,00 |
| Rundfunkgebühren | 230,00 | Fachliteratur | 300,00 |
| Straßenreinigung/Müll/Kaminkehrer | 1.500,00 | Inserate/Öffentlichkeitsarbeit | 120,00 |
| Abschreibungen für Gebäude | 95.000,00 | Strom/Wasser | 4.000,00 |
| Heizöl | 35.000,00 | ||
| Reinigungsmittel | 3.450,00 | ||
| Summe der Fixkosten | 449.250,00 | Summe der variablen Kosten | 150.820,00 |
Der Fixkostenanteil beläuft sich also auf 74,87 %, die variablen Kosten haben einen Anteil von 25,13 %. Dies ist eine durchaus übliche Verteilung in sozialen Unternehmen.
Pagatorische und wertmäßige Kosten
Die Betriebswirtschaftslehre unterscheidet zwei Kostenkonzepte:
| agatorische Kosten | Kosten, die gleichzeitig Ausgaben sind, und im Rahmen der betrieblichen Leistungserstellung entrichtetet werden müssen. |
| wertmäßige Kosten | Wert aller verbrauchten Güter und Dienstleistungen pro Periode, der der betrieblichen Leistungserstellung dient. Die wertmäßigen Kosten schließen die pagatorischen Kosten mit ein, gehen aber darüber hinaus. |
Während die Personalkosten pagatorische Kosten sind, da die Löhne und Gehälter an die Mitarbeiter ausgezahlt werden, sind die Abschreibungen pagatorische Kosten, da mit Ihnen keine Ausgabe verbunden ist.