Abschlussprüfung 2021, Teilbereich I
Hinweise:
Bearbeiten Sie alle Aufgaben.
Bei der jeweiligen Lösung sind auch die Ansätze für die einzelnen Lösungsschritte sowie die dazugehörigen Nebenrechnungen niederzuschreiben.
Gebräuchliche Abkürzungen sollen verwendet werden. Geldbeträge, Kennzahlen und Prozentsätze sind grundsätzlich auf zwei Kommastellen zu runden.
Der Umsatzsteuersatz beträgt 19 % bzw. 7 % für Umsätze im Inland.
Für Umsätze mit dem Ausland bleibt die Umsatzsteuer unberücksichtigt.
Aufgabe I
Die JOSCHA AG mit Sitz in Augsburg ist ein international führendes Unternehmen, das sich auf die Herstellung und den Vertrieb von elektronischen Bauteilen spezialisiert hat.
Sie gilt als große Kapitalgesellschaft im Sinne des Handelsgesetzbuches (HGB). Die Bewertung im Rahmen des Jahresabschlusses erfolgt nach den Vorschriften des HGB (Geschäftsjahr 01.01. – 31.12.2020).
Als Mitarbeiter der JOSCHA AG sind Sie in unterschiedlichen betrieblichen Funktionsbereichen tätig. Sie bereiten Entscheidungen vor, werten Daten aus und beraten die Unternehmensleitung.
Aufgabe 1
Im Zusammenhang mit der Bewertung zum 12.2020 sind in der Abteilung Rechnungswesen noch verschiedene Aufgaben zu bearbeiten.
Die Unternehmensleitung hat Sie gebeten, alle Möglichkeiten zu nutzen, um den Gewinnausweis der JOSCHA AG möglichst gering zu halten.
Aufgabe 1.1
Die Saldenbilanz der JOSCHA AG weist am 12.2020 u. a. folgende Werte aus: (9 BE)
| Forderungen aus Lieferungen und Leistungen | 734.468,00 € |
| Einzelwertberichtigung zu Forderungen | 40.250,00 € |
| Pauschalwertberichtigung zu Forderungen | 14.300,00 € |
Bis zum Bilanzstichtag am 31.12.2020 sind noch folgende Geschäftsfälle zu berücksichtigen:
Am 16.12.2020 werden Fertigerzeugnisse für 24.038,00 € brutto auf Ziel an die STRAUBING AG verkauft.
Der Kunde HOCHLEITEN OHG gleicht am 16.12.2020 eine bestehende Forderung in Höhe von 5.236,00 € durch eine Zahlung unter Abzug von 2 % Skonto aus.
Zum 31.12.2019 wurde für den Kunden JORA GmbH aufgrund von bekannten wirtschaftlichen Schwierigkeiten eine Einzelwertberichtigung in Höhe von 6.000,00 € gebildet. Am 18.12.2020 überweist die JORA GmbH den seit 13.11.2019 fälligen kompletten Rechnungsbetrag in Höhe von 9.520,00 € per Bank.
Zum 31.12.2020 werden lediglich die zwei folgenden Forderungen als zweifelhaft eingestuft:
| Kunde | Forderungsbetrag | voraussichtlicher Ausfall |
| BAAR KGaA | 22.610,00 € | 90 % |
| TRAITSCHING KG | 30.940,00 € | 65 % |
Der Delkrederesatz zum 31.12.2020 bleibt gegenüber dem Vorjahr mit 1,50 % unverändert.
Ermitteln Sie den Bilanzansatz der Forderungen zum 31.12.2020 und erläutern Sie die Auswirkung der Forderungsbewertung zum 31.12.2020 auf die Höhe des Erfolgs der JOSCHA AG im Geschäftsjahr 2020.
Aufgabe 1.2
Aus der Finanz- und Lagerbuchführung der JOSCHA AG liegen Ihnen für die Bewertung von Gleichspannungswandlern, die als Fremdbauteile verwendet werden, folgende Informationen vor:
Zum 31.12.2019 betrug der Bestand dieser Gleichspannungswandler 1.750 Stück, der insgesamt mit 7.000,00 € bewertet wurde.
Während des Geschäftsjahres 2020 erfolgten insgesamt drei Lieferungen dieses Fremdbauteils zu je 2.250 Stück:
- Die erste Lieferung vom 03.2020 erfolgte zum Einstandspreis von insgesamt 15.075,00 € netto.
- Bei der zweiten Lieferung vom 07.2020 betrug der Einstandspreis je Stück 8,70 € netto.
- Bei der letzten Lieferung am 30.11.2020 ergab sich ein gesamter Nettowarenwert in Höhe von 175,00 €. Hierfür fielen Bezugskosten in Höhe von 2.550,00 € netto an.
Am Ende des Jahres gewährte der Lieferant der ersten beiden Lieferungen einen Bonus von insgesamt 1.075,00 € netto.
Zur Bewertung der Gleichspannungswandler wendet die JOSCHA AG das Durchschnittswertverfahren an. Bei der Inventur zum 31.12.2020 wird ein Schlussbestand von 1.250 Stück ermittelt.
Zum 31.12.2020 beträgt der Marktpreis dieser Gleichspannungswandler 12,40 € je Stück. Die im Jahresverlauf festgestellte Preisentwicklung wird sich nach Einschätzung des Leiters der Beschaffungsabteilung auch noch in den Jahren 2021 und 2022 fortsetzen.
Aufgabe 1.2.1
Ermitteln und begründen Sie den Bilanzansatz der Gleichspannungswandler zum 31.12.2020. (6 BE)
Aufgabe 1.2.2
Ermitteln Sie Art und Höhe der Bestandsveränderung der Gleichspannungswandler in Euro sowie in Stück und erläutern Sie die Auswirkung der wertmäßigen Bestandsveränderung auf den Unternehmenserfolg der JOSCHA AG im Jahr 2020. (4 BE)
Aufgabe 1.3
Am 13.11.2019 erwarb die JOSCHA AG einen Lkw mit einer Nutzungsdauer von 9 Jahren. Der Listeneinkaufspreis betrug 95.000,00 € netto, Rabatt 12,50 %, zahlbar innerhalb von 30 Tagen ohne Abzug. (6 BE)
Die Eingangsrechnung beinhaltete folgende weitere Positionen (alle Beträge netto):
| – | Zulassungsgebühr | 155,00 | € |
| – | Überführungskosten | 2.500,00 | € |
| – | Speziallackierung | 6.800,00 | € |
| – | erste Tankfüllung | 180,00 | € |
Im Zusammenhang mit der Anschaffung des Lkw fielen folgende weitere Werte an:
Die JOSCHA AG hat am 15.11.2019 für den Lkw den Jahresbeitrag der Haftpflichtversicherung in Höhe von 1.850,00 € überwiesen.
In der Betriebsschlosserei der JOSCHA AG wurde am 19.11.2019 eine Hebevorrichtung zur einfacheren Beladung erstellt und fest am LKW montiert. Im Rahmen der Ermittlung der Herstellungskosten wird hierfür eine Wertuntergrenze in Höhe von 8.400,00 € sowie eine Wertobergrenze in Höhe von 9.648,00 € berechnet.
Am 21.02.2020 kam es zu einem Unfall mit dem Lkw. Ein Sachverständiger legt aufgrund der dauerhaften Wertminderung den beizulegenden Wert des Lkw zum 31.12.2020 auf lediglich 52.250,00 € fest.
Berechnen Sie die Höhe der planmäßigen Abschreibung für die Jahre 2019 und 2020. Ermitteln und begründen Sie den Bilanzansatz für den Lkw zum 31.12.2020.
Aufgabe 2
Die Bilanzen der JOSCHA AG weisen jeweils zum 31.12. vor Ergebnisverwendung folgende Bilanzpositionen (Werte in Tsd. €) auf:
| 2019 | 2020 | |
| Gezeichnetes Kapital | 10.000 | 10.000 |
| Kapitalrücklage | 760 | 760 |
| Gesetzliche Rücklage | 199 | 220 |
| Andere Gewinnrücklagen | 340 | 495 |
| Gewinnvortrag | 6 | 10 |
| Jahresüberschuss | 420 | 450 |
| Pensionsrückstellungen | 700 | 850 |
| Sonstige Rückstellungen | 200 | 200 |
| Langfristige Verbindlichkeiten | 6.000 | 7.680 |
| Verbindlichkeiten aus LuL | 1.200 | 2.450 |
Alle Aktien der JOSCHA AG haben einen Nennwert in Höhe von 5,00 € je Stück.
Der Hauptversammlung liegen folgende Vorschläge für die Ergebnisverwendung zum 31.12.2020 vor. Die Einstellung in die gesetzliche Rücklage erfolgt nach den Vorschriften des § 150 AktG.
Vorschlag 1 (Aufsichtsrat und Vorstand):
Der Aufsichtsrat und der Vorstand möchten 215.000,00 € in die anderen Gewinnrücklagen einstellen. Der verbleibende Bilanzgewinn soll zur Zahlung der höchstmöglichen Stückdividende in vollen zehn Cent verwendet werden.
Vorschlag 2 (organisierte Kleinaktionäre):
In die anderen Gewinnrücklagen sollen 80.000,00 € eingestellt werden. Der verbleibende Bilanzgewinn wird in voller Höhe an die Aktionäre ausgeschüttet.
Nach langen Diskussionen entscheidet sich die Hauptversammlung für Vorschlag 1.
Aufgabe 2.1
Erstellen Sie die vollständige Ergebnisverwendungsrechnung für das Geschäftsjahr 2020 und stellen Sie die Positionen des Eigenkapitals nach vollständiger Ergebnisverwendung zum 31.12.2020 dar. (8 BE)
Aufgabe 2.2
Berechnen Sie die Höhe der Innenfinanzierung für das Jahr 2020 und geben Sie die betreffenden Finanzierungsarten an. (3 BE)
Aufgabe 2.3
Berechnen Sie die Höhe des zusätzlichen Mittelabflusses, den die JOSCHA AG bei Annahme des Vorschlags 2 statt des Vorschlags 1 aufweisen würde. (3 BE)
Aufgabe 2.4
„Unternehmen werden im Jahr 2021 weniger Dividende ausschütten als vor der Covid-19-Pandemie – und sie tun gut “, meint Marc Decker, Anlagestratege bei der Bank Merck Finck.
(Quelle: https://www.fondsprofessionell.de/news/maerkte/headline/merck-finck-dividenden-duerre-wird-2021-weitergehen- 199562/, veröffentlicht am 30.07.2020, zuletzt aufgerufen am 28.08.2020 für Prüfungszwecke bearbeitet)
Nehmen Sie aus Sicht der JOSCHA AG unter Einbezug von zwei finanzwirtschaftlichen Zielen Stellung zur Aussage von Marc Decker. (4 BE)