Weiterführende Aufgaben

Lernbereich 7: Jahresabschlussarbeiten durchführen und das Gesamtergebnis einer Unternehmung ermitteln

Bewertung Umlaufvermögen

1 Aus der Saldenbilanz der Industrie AG zum 01.12.2020 sind u.a. folgende Positionen ersichtlich:

Konto 2400 Soll: 1.199.555,90 €
Konto 3670 Haben: 50.700,00 €
Konto 3680 Haben: 6.950,00 €

Im Dezember 2020 sind noch folgende Vorgänge zu buchen:

Von dem Kunden L geht ein Betrag in Höhe von 37.318,40 € zum Ausgleich unserer Rechnung vom 29.11.2020 auf unserem Bankkonto ein. Wir akzeptieren einen Skontoabzug von 2 % des Rechnungsbetrages.

Gegenüber dem Kunden P & G haben wir eine Forderung über 4.498,40 €. Nach Abschluss des Insolvenzverfahrens erhalten wir am 10.12.2020 eine Banküberweisung über 500,00 € – der Rest der Forderung ist verloren.

1.1 Am 31.12.2020 stellt sich heraus, dass als einzige Forderung die des Kunden F zweifelhaft ist. Es wird mit einem Forderungsausfall von 40 % gerechnet. Daraufhin können die Einzelwertberichtigungen um 5.800,00 € verringert werden. Ermitteln Sie die Veränderung der Einzelwertberichtigung und berechnen Sie die ursprüngliche Höhe der Forderung gegenüber dem Kunden F.

1.2 Weiterhin ist am Jahresende 2020 eine Einstellung von 3.800,00 € in die Pauschalwertberichtigungen nötig. Ermitteln Sie den Delkrederesatz.

2 In der SOFTFOS AG ergibt sich zum 02.01.2020 im Hilfsstofflager ein Anfangsbestand von 180 kg zu insgesamt 14.647,40 €. Weiter kommt es im Laufe des Jahres 2020 zu folgenden Lagerbestandsbewegungen:

Kauf am 19.04.2020: 300 kg zu AK von 79,50 €/kg
Kauf am 25.08.2020: 250 kg zu AK von 78,00 €/kg
Entnahme am 01.09.2020: 720 kg, Marktpreis an diesem Tag: 79,00 €/kg
Kauf am 03.12.2020: 270 kg zu einem Listenpreis von 90,00 €/kg. Der Lieferant berechnet zusätzlich Frachtkosten von 1,00 €/kg (netto) und gewährt 10 % Rabatt. Die Zahlung erfolgt unter Abzug von zwei Prozent Skonto.

2.1 Der Tagespreis des Hilfsstoffes zum Bilanzstichtag (31.12.2020) beträgt 79,80 €/kg. Bewerten Sie den Bestand dieses Hilfsstoffes und begründen Sie den Bilanzansatz mit Hilfe der 5-Schritt-Methode, wenn die SOFTFOS AG das Durchschnittswertverfahren anwendet.

2.2 Ermitteln Sie in übersichtlicher Form den mengenmäßigen Gesamtverbrauch dieses Hilfsstoffs im Jahr 2020.

          2.3 Erstellen Sie die Buchungssätze, die zum Abschluss des Kontos 2020 am Jahresende 2020 erforderlich sind.

Kunde Forderung brutto Forderung netto Ausfall in % voraussichtlicher Ausfall in €
F 133.577,50 112.250,00 40 44.900,00
erforderliche EWB 44.900,00
vorhandene EWB 50.700,00
Herabsetzung  der EWB 5.800,00

3670    5.800,00          an        5450    5.800,00

Forderungen 01.12.2020                      1.199.555,90

–     Forderung Kunde L                              38.080,00      (37.318,40 / 0,98)

–     Forderung Kunde P& G                         4.498,40

=    unbereinigte Bruttoforderungen    1.156.977,50      Stand: 31.12.2020

–     zweifelhafte Forderung                        133.577,50      (100 %)

=     bereinigte Bruttoforderungen      1.023.400,00

–     USt                                                         163.800,00

=    bereinigte Nettoforderungen          860.000,00

vorhandene PWB       6.950,00

+    Einstellung                   3.800,00

=    erforderliche PWB    10.750,00         10.750,00 * 100 % / 860.000,00 = 1,25 %

Berechnung der AK pro Kilogramm für den Kauf am 03.12.2020:

90,00 € – 10 % = 81,00 €

81,00 – 1,62 (Skonto) + 1,00 (BZK)  = 80,38 €

AB                             180 kg                                  14.647,40

Zugang 19.04.         300 kg      zu 79,50           23.850,00

Zugang 25.08.         250 kg      zu 78,00           19.500,00

Zugang 03.12.         270 kg       zu 80,38           21.702,60

1.000 kg                                   79.700,00     –> durchschnittliche AK/kg:     79,70 €

Berechnung des Schlussbestandes: AB 180 kg + 300 kg + 250 kg + 270 kg – 720 kg = 280 kg

Regelwert: 280 kg * 79,70 = 22.316,00 €

Vergleichswert: 280 kg * 79,80 = 22.344,00 € (Marktpreis)

1. Verortung des Bewertungsgegenstandes in der Bilanz

Hilfsstoffe werden als Vorräte des Umlaufvermögens bilanziert.

2. Vergleich des Regelwerts mit dem Zeitwert

RW 22.316,00 € < Marktpreis 22.344,00 €

3. Bestimmung, ob eine vorübergehende oder dauerhafte Wertminderung vorliegt

Es liegt eine vorübergehende Wertsteigerung vor.

4. Begründung des Bilanzansatzes basierend auf dem anzuwendenden Prinzip

Die Wertsteigerung darf nicht erfasst werden, da die Anschaffungskosten die Obergrenze bilden. Der Bilanzansatz erfolgt zu den AHK.

5. Ermittlung des Bilanzansatzes

Bilanzansatz am 31.12.2020:  22.316,00 €

AB (180 kg) + Zugänge (300 kg + 250 kg + 270 kg) – SB (280 kg) = 720 kg

Vorbereitende Abschlussbuchung:

2020                                                           7.668,60      an        6020    7.668,60

Abschlussbuchung:

8010                                                         22.316,00      an        2020    22.316,00

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